美国“撒网”海外征税 中国或将规则重构
郭丽琴
[ “美国国税局是个让美国公民闻之色变的机构。如果被审计出恶意隐瞒，罚款金额将十分严厉，轻则倾家荡产，重则将承担刑事责任。” ]
每年的4月15日是美国人依法申报所得税的截止日期。与往年相比，对于那些持有美国绿卡，并保有多国资产的人来说，他们接下来的“处境”十分微妙。
最近几年，美国财政吃紧，一度出现“政府关门”。作为一项应对策略，美国对于本国公民及绿卡持有者的海外账户的打击力度不断升级，其间美国政府通过了《海外账户纳税法案》(FACTA)。经过一番波折，该法案生效时间推迟半年，实施日期将由原定的2014年1月1日，延迟至2014年7月1日。
由于追收海外账户税收是一个国际性难题，美国要真正实现监管目标，就必然涉及国际合作以及国际税收政策的重塑。
截至目前，英国等9个国家已与美国签署了FACTA，还有近百个国家正在与美国谈判，其中包括瑞士、开曼群岛和泽西岛等长期以来的避税天堂已经与美国签署或接近签署协议，以更加方便地按照FACTA框架转交税收信息。
业内普遍预计，中美签署上述协议的时间不会太晚。事实上，在去年7月的“第五轮中美战略与经济对话”中，中美双方承诺，将尽最大努力就FACTA实施达成政府间协议。
一个引起广泛关注的信号是，中国国务院2013年对《国际收支统计申报办法》（下称《办法》）进行修改。国际收支统计申报范围为中国居民与非中国居民之间发生的一切经济交易以及中国居民对外金融资产、负债状况。若未能按规申报，处罚包括：由外汇管理机关责令改正，给予警告；对机构可以处30万元以下的罚款，对个人可以处5万元以下的罚款。
商务部国际贸易经济合作研究院院长霍建国对《第一财经日报》记者称，中国目前资产不明的状况比较严重，这一规定在对资金流动监测作准备；同时也是依据国际惯例，将中国居民的海外金融资产及负债纳入统计，完善统计口径。
中国社科院财经院研究员杨先勇对本报记者表示，这个事件本身，就意味着对海外资产征税政策的执行正在收紧。
美国行动
在海外追缴应得税款，是一个世界性难题。过去十年，美国对于持有其绿卡的离岸账户进行查找征税，也面临难题。过去的办法是，发现一起，严查一起。
FACTA由美国总统奥巴马在2010年3月签署，该法案是为了防止美国公民和居民滥用离岸地避税。2011年12月下旬，美国国税局(IRS)公布了FACTA部分实施细则，对美国居民和拥有美国绿卡的居民的海外资产作了报税规定。
业内人士认为，FACTA可能会触及到一些以往难以监管到的角落：比如德国出生，在美国工作的绿卡持有者，或是在香港出生、正在英国学习的绿卡持有者，因为这些人拥有并非在美国开办的金融账户。
这不仅让包括开曼群岛在内的避税天堂失去了传统优势，不合作的海外金融企业也将不能进入美国市场，未向美国国税局申报的个人账户持有人的利息及股息可能会被自动代扣30%的税。支付利息和股息的机构应借助由美国国税局维护的一个大型公共实体数据库来核对收款人是否可免代扣税。
目前 美国公民和绿卡持有者,海外账户所有存款只要超过1万美元,需要在每年6月30日之前,向美国财政部提交外国银行账户报告。
曹晖是美国世强律师事务所（Steptoe & Johnson LLP）公司业务高级顾问律师。她也对这类消息保持密切关注。她向本报记者介绍，美国国税局是个让美国公民闻之色变的机构。如果美国公民在海外工作，有工资、投资收益（比如购买股票获利），或有资产，都必须上报该机构，承担纳税义务。如果被审计出恶意隐瞒，罚款金额将十分严厉，轻则倾家荡产，重则将承担刑事责任。
最近几年，美国政府财政吃紧。随着FACTA的签署和实施细则的公开，海外征税逐步进入细化监管的阶段。客观上，这将为美国政府带来一些财政收入，也能重塑国际税收政策。
2009年，瑞士银行(UBS)承认协助美国纳税人在海外藏匿资金后，当年美国官员针对未申报海外账户启动了密集的打击行动。瑞银为此支付了7.8亿美元罚金，并上交了4000多名客户的身份信息以逃脱刑事指控。
此外，美国参议院财政委员会主席、蒙大拿州民主党议员马克斯·鲍卡斯(Max Baucus)去年年末甚至建议，为了更彻底地修订美国税法，民主党已提案对美国跨国公司所持的海外现金一次性征收20%的税，这些现金的总额估计为2万亿美元。
